Conditions de déduction
Caractère personnel des frais de repas
En principe, les dépenses personnelles du professionnel libéral ne sont pas déductibles de son revenu professionnel BNC (frais de logement, frais de repas, dépenses vestimentaires…).
Ainsi, si vous déjeunez à votre domicile tous les midis, la valeur de ce repas ne peut jamais être déductible.
Exception en faveur des frais supplémentaires de repas
Une exception est prévue en faveur des frais supplémentaires de repas pris sur le lieu de travail, c’est-à-dire la fraction qui excède le coût d’un repas pris au domicile.
Pour être déductibles, ces frais doivent remplir 3 conditions :
- ils doivent être nécessités par l’exercice de la profession (vous vous déplacez chez un client pour une mission à la journée par exemple) et ne pas résulter de convenances personnelles ;
Remarque : L’Administration contrôlera que ces frais sont justifiés par la distance entre votre cabinet et votre domicile (cette condition sera appréciée en fonction de l’activité exercée, si elle implique des déplacements chez les clients, de vos horaires de travail, du lieu d’implantation de votre cabinet et de la localisation de votre clientèle).
- ils doivent être justifiés par la production d’une facture ou d’une note émise par le restaurateur ou le traiteur qui vous a vendu le repas ;
- ils ne doivent pas être excessifs.
Plafonds de déduction
Principes
Vous pouvez déduire vos frais de repas pour la part qui excède le coût d’un repas pris à domicile (valeur plancher) et dans la limite d’un plafond. Seule la part comprise entre ces deux montants sera déductible de votre revenu imposable.
Ils sont revalorisés tous les ans par l’Administration fiscale en fonction de l’inflation.
Plafonds applicables pour 2025
Les plafonds applicables en 2025 ont été revalorisés de +1,8% (BOI-BNC-BASE-40-60-60, 19 février 2025, § 130 et 170).
| 2025 | 2024 | 2023 | |
| Valeur d’un repas pris au domicile | 5,45 € | 5,35 € | 5,20 € |
| Valeur maximale d’un repas | 21,10 € | 20,70 € | 20,20 € |
| Montant maximal déductible par jour | 15,65 € | 15,35 € | 15 € |
Exemple de calcul
En mars 2025, vous avez déjeuné 3 fois au restaurant. Les montants déductibles seront les suivants :
Date | Montant de la note de restaurant | Montant non déductible | Montant déductible |
10/03/2025 | 5 € | 5 € | 0 € |
21/03/2025 | 20 € | 5,45 € | 14,55 € |
27/03/2025 | 26 € | 10,35 € | 15,65 € |
10/03 : La valeur du repas est inférieure à la valeur d’un repas pris au domicile (5,45 €). Elle n’est donc pas déductible.
21/03 : La valeur du repas est inférieure au plafond de 21,10 €. La dépense est déductible pour la part qui excède la valeur d’un repas pris au domicile, soit 14,55 € (= 20 – 5,45).
27/03 : Le repas excède le plafond de 21,10 €. La dépense déductible est donc plafonnée à 15,65 € (21,10 € – 5,45 €).